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2020想節稅必看！哪些收入來源，政府可以不課稅「當沒看到」？
胡碩勻（信達聯合會計師事務所所長） 2020-05-04 11:00:00 146,386 收藏 分享
【早安健康／胡碩勻（信達聯合會計師事務所所長）】
哪些收入來源，政府可以當作沒看到？〈免稅所得〉
一位年輕人買了1輛好幾萬元的自行車，才騎了幾次就意外摔車，導致肩膀斷了4截、肋骨斷了2根，在醫院躺了一個星期。
年輕人甚至開玩笑的自嘲：「這輩子終於可以深刻體會梁靜茹的那首〈會呼吸的痛〉。」因為他只要呼吸，胸腔就會擴張，進而弄痛肋骨，除此之外還有一大堆醫療費用要支付，心也很痛。
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不過，當醫生問他肩膀要裝一般的鋼板支撐，還是品質較好、且以後不用拿出來的鈦合金材質時（當然後者的價位貴很多），他心想：「好在我有買保險。」由於年輕人有保險，當他發生意外時，保險公司會替他出錢承擔，再加上保險給付可以免稅，所以他拿到的保險金也不用繳所得稅，即可放心選用最好的醫療器材及服務。
說到保險給付可以免稅，其他還有
哪些所得可以免稅？
最常見的有以下幾種：1. 保險給付（含人身保險、勞工保險及軍、公、教保險）。
普遍認為從保險公司拿到的死亡理賠金，是保險給付，免納所得稅。然而，現在市場上的保險商品種類繁多，並非所有保險給付皆免納所得稅。
目前 人身保險、國民年金保險、勞工保險、農民保險、公教保險與軍人保險，都免課所得稅。對於非自願性失業的勞工來說，依據《就業保險法》第10條規定，可以領取失業給付、提早就業獎助津貼、職業訓練生活津貼及失業之被保險人及隨同被保險人，辦理加保之眷屬全民健康保險保險費補助，上述這些因屬於勞工保險給付的範圍，也適用稅法規定免納所得稅。但仍要注意， 保險公司給付的解約金、紅利等，則要計入所得課稅。
假設你往年有申報保險費列舉扣除額，之後若將保單提前解約，則應將解約金超過所繳累積保險費之溢額，併入退保年度所得補稅。至於保險公司支付的分紅紅利，因為不是屬於生老病死殘，不算是損失填補原則的保險給付，若拿到保險公司的年底分紅，還是要計入年度所得課稅。
另外，雖然保險公司給付的死亡理賠金免納所得稅，但是特定的保險給付要額外併入最低稅負課稅。
根據2006年開始實施的《所得基本稅額條例》，也就是俗稱的最低稅負制規定，應計入個人基本所得額的保險給付，只有人壽保險和年金保險這兩項，而且只有從 2006年1月1日起新成立的保險契約，又符合受益人與要保人非屬同一人的情況下，受益人所領到的保險給付，才要計入最低稅負基本所得額。
這個部分又可分為「死亡給付」及「非死亡給付」兩種，若為死亡給付，同一申報戶全年所領的金額在3,330萬以下者，不用納入基本所得額計算；超過3,330萬者，則以超過部分的金額計入即可。若是非死亡給付，就要全數納入基本所得額。
舉例來說，柯先生的媽媽剛過世，柯媽媽在生前有3份人壽保險契約，要保人及被保險人皆為柯媽媽，受益人皆為柯先生。其中保單A的保險開始日為2005年2月1日，保單B為2006年2月1日，保單C為2010年2月1日。而柯媽媽不幸在2016年離世，受益人柯先生獲得保單A、B及C的死亡保險給付，分別為3,000萬、2,000萬與2,000萬，共7,000萬。那麼，這3張合約的保險給付，有多少應計入柯先生的個人基本所得額？
由於保單A的合約簽訂日在2006年以前（基本稅額條例實施日之前），所以保單A的給付金額不用計入最低稅負。保單B及C的死亡給付合計4,000萬雖然要計入，但每年每戶有3,330萬元可以減除，所以最終應計入基本所得額（特殊保險給付）的金額只有670萬。
該筆納入的金額再加其他應併入基本所得額的項目合計後，每年每戶有670萬的免稅額可以扣除，扣除後再依20％的稅率計算基本稅額。若基本稅額高於依照原本綜所稅計算出來的應納稅額，則再多補這差額即可。
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