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幫兒女買儲蓄險，竟被國稅局追討76萬！會計師：這些保險受益人換成小孩不妥
胡碩勻（信達聯合會計師事務所所長） 2021-08-03 10:00:00 1,322,087 收藏 分享
【早安健康／胡碩勻（信達聯合會計師事務所所長）】
把儲蓄或養老險受益人換成小孩？不妥
【保險課徵贈與稅】李媽媽有一對兒女，她幫15歲的女兒與16歲的兒子各買了1張6年期儲蓄險，年繳保費各50萬，投保時以自己為要保人，女兒、兒子為受益人，6年期滿各可領回300萬。
李媽媽原本想用這筆費用作為兒女出國的留學經費，沒想到繳費期滿後，卻接到國稅局要求補繳贈與稅38萬，同時還因漏報這筆贈與款項，國稅局再多開罰1倍，總共連補帶罰，補繳76萬。
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為什麼會這樣？李媽媽滿心疑惑的想：「業務員跟我說，每人每年贈與免稅額是220萬，我每年才付100萬！為什麼要跟我追討稅金？」原來李媽媽將贈與免稅額度解讀錯誤。事實上，李媽媽是要保人，也就是保單所有人，有權解約或變更受益人，但繳費年度不代表已構成贈與。
依據《保險法》規定，要保人負有交付保險費義務，又因保單有財產價值的權利，要保人交付的保險費累積利益，屬於要保人所有，所以國稅局認定的，是滿期該年度女兒與兒子（受益人）各收到的300萬，才是所謂的贈與，由於金額已超過李媽媽每年贈與免稅額的220萬，因此將超出的380萬（300萬×2—220萬）課以10％贈與稅38萬。
李媽媽應該在有贈與事實（子女領取滿期金時）的30天內，就超過該年度贈與免稅額的部分報稅，若逾時申報或漏報，除了補稅之外還會被處以罰鍰。
相信知道這項基本觀念後，對於保險規劃是否會涉及贈與稅，便不難理解。接下來，我用以下3種情形分別說明是否要繳贈與稅：
1.要保人與受益人不同。
投保時，因自己的身體狀況無法買保險，便情商配偶當「被保險人」。又因保單滿期時能領回一筆錢，就把「受益人」寫給兒子，正好可以當作兒子的第一桶金。像這種「要保人」為自己，「被保險人」與「受益人」分別為不同人的隨性安排，未來要特別留意贈與稅的問題。
舉例來說，林媽媽以自己為要保人及被保險人，投保一張有還本金的保單，受益人寫兒子大林。之後卻收到國稅局的補稅通知單，原因是要保人與受益人分屬不同人，要被課徵贈與稅。為什麼？
依《保險法》第14條規定：要保人對於財產上的現有利益，或因財產上的現有利益而深知期待利益，有保險利益。所以根據要保人與受益人不同的保險契約，受益人到期所領的滿期金或還本金，屬於要保人對受益人的贈與，加計當年度其他贈與，如果超過免稅額220萬，就要課徵贈與稅。
有鑑於此，這張保單的要保人為林媽媽，財產就屬於林媽媽，無論是還本金抑或滿期金。只要保險金的領受人不是要保人，就會根據實質課稅原則，課徵稅負。
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